站在新的歷史起點上，立足于新的形勢和新的任務(wù)，正在進行的新一輪財稅體制改革與過去大不相同。操用新的思維理念，循著新的行動路線，新一輪稅制改革是為了建立與國家治理體系、國家治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收制度。 
    當(dāng)下正在推進中的新一輪財稅體制改革，并非以往財稅體制改革的簡單延續(xù)，而是站在新的歷史起點上，立足于新的形勢和新的任務(wù)，操用新的思維理念，循著新的行動路線，對現(xiàn)行財稅體制進行的與以往大不相同的改革行動。
    理念大不相同。與以往我們所經(jīng)歷的歷輪改革大不相同，中共十八屆三中全會將全面深化改革的總目標(biāo)鎖定于國家治理的現(xiàn)代化，將財稅體制融入國家治理體系，并以基礎(chǔ)和重要支柱加以定位、從國家治理視野歸結(jié)功能和作用。沒有國家治理現(xiàn)代化，就沒有財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱這個定位。兩者如同一對連體嬰兒，是密切聯(lián)系在一起的。理解財稅地位的提升、財稅體制功能的變化，必須把它還原到國家治理現(xiàn)代化這樣一個大的背景條件下。這是這次財稅體制改革不同于以往財稅體制改革的根本性變化。 
    意義大不相同。以往財稅體制改革更多是將財稅作為一個經(jīng)濟范疇、將財稅體制改革作為經(jīng)濟體制改革的一個組成部分來推進的。新一輪財稅體制改革則將財稅作為一個跨越經(jīng)濟、政治、社會、文化和生態(tài)文明等諸多領(lǐng)域的綜合范疇，將財稅體制改革作為國家治理體系的一個組成部分來推進的，被擺到了一個更寬的視野、更高的位置。由此決定，新一輪財稅體制改革是全面深化改革的重點工程，是經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明和黨建等方面改革的交匯點；是全面深化改革的基礎(chǔ)工程，要為全面深化改革充當(dāng)先行軍和突破口。 
    基本目標(biāo)大不相同。與以往主要聚焦于經(jīng)濟體制改革而定位財稅體制改革的思維有所不同，新一輪財稅體制改革是將財稅體制作為國家治理體系的一個組成部分而布局的，其基本目標(biāo)與全面深化改革的總目標(biāo)是一致的、重合的。這就是，建立與國家治理體系、國家治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代財政制度。 
    行動路線大不相同。以往財稅體制改革的行動路線是適應(yīng)經(jīng)濟體制的要求、跟著經(jīng)濟體制改革的步伐走。新一輪財稅體制改革行動路線則是匹配國家治理現(xiàn)代化進程，可以表述為，由建立現(xiàn)代財政制度入手，推進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。 
    問題把脈大不相同。每一輪財稅體制改革都要確定所需解決的矛盾和問題。與以往大不相同，新一輪財稅體制改革所針對的矛盾和問題更直接、更到位。即不適應(yīng)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，不適應(yīng)經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不適應(yīng)完善國家治理體系。這都是當(dāng)今中國的頭等大事。當(dāng)把財稅體制改革放大到包括所有領(lǐng)域在內(nèi)的國家治理的視野范圍之內(nèi)的時候，其所針對的問題和矛盾是不同于以往的，是要在更高的層次上、更廣的范圍內(nèi)加以審視的。 
    以上可以看作是這一輪財稅體制改革不同于以往的主要方面。我們應(yīng)操用這樣的理念和視野，審視財稅體制改革進程，關(guān)注稅收制度改革。
    稅制改革目標(biāo)在于公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力。這次稅制改革的具體內(nèi)容是六稅一法。六個稅種包括房地產(chǎn)稅、個人所得稅、資源稅、消費稅、增值稅和環(huán)境保護稅；一法是稅收征收管理法。六稅一法的改革要實現(xiàn)的基本目標(biāo)就是要讓現(xiàn)行稅收制度更加公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力。現(xiàn)行中國稅收制度的基本特征可以用3個數(shù)字來概括。一是70%，數(shù)據(jù)顯示，中國稅收的70%來自流轉(zhuǎn)稅，且融入價格通道。這樣的稅制結(jié)構(gòu)容易造成稅價高度關(guān)聯(lián)，扭曲或干擾價格形成機制。二是90%，中國稅收的90%是向企業(yè)征收的。這說明中國現(xiàn)實稅負(fù)的絕大部分落在企業(yè)身上，企業(yè)稅負(fù)與宏觀稅負(fù)高度近似。這妨礙中國企業(yè)走向世界，妨礙他們在經(jīng)濟全球化的競爭中贏得成功。三是6%，中國個人所得稅收入占稅收總額的6%。中國個人所得稅納稅人只有2400萬，政府和居民個人之間的對接渠道太狹窄了。這不僅造成現(xiàn)實社會中人們的稅收意識淡薄，也造成政府調(diào)節(jié)收入分配中操作工具的缺失，使得很多收入分配調(diào)節(jié)的意圖難以實現(xiàn)。 
    稅制改革主線索是間接稅和直接稅比重此減彼增。目前的稅收結(jié)構(gòu)下，必須進行稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，調(diào)整的基本路線就是間接稅和直接稅比重此減彼增。在減間接稅的同時，增直接稅，從而實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)。其中一個主線索就是“營改增”。去年一年，中國政府通過“營改增”實現(xiàn)了1918億元的減稅。“營改增”所實現(xiàn)的間接稅的減少，實際是在給直接稅的增加騰挪空間。當(dāng)“營改增”實現(xiàn)了減稅效應(yīng)后，緊跟著進行的是直接稅增稅的調(diào)整。到目前為止，進入直接稅增稅系列的，包括逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，加快房地產(chǎn)稅立法，以及擇機開征遺產(chǎn)和贈與稅。 
    稅制改革的卡脖子工程是減直接稅易，增直接稅難。到目前為止，“營改增”在步步推進，但增加直接稅的意圖尚未有明顯進展。不管是個人所得稅的綜合制改革還是房地產(chǎn)稅的立法開征，目前都被罩上了一層霧氣。其原因，概括起來，可能有幾個難點：一是在對稅收的認(rèn)知上，存在盲區(qū)。不少人只知有直接稅，不知有間接稅。二是理念相對守舊，很多人把“隱形稅”比重高誤作中國稅制優(yōu)越性。三是稅收征管的“間接+截流”格局，迄今未有多大改變。四是面對經(jīng)濟下行壓力的日漸加大，考慮到房地產(chǎn)業(yè)對于拉動經(jīng)濟增長的特殊作用，作為具有增加直接稅效應(yīng)的房地產(chǎn)稅，其開征的時間表很可能后移。倘若間接稅減下去了，直接稅未能相應(yīng)增上來，或者間接稅的減稅步伐因為直接稅不能同步推進而不得不緩行，那么不僅難以保證穩(wěn)定稅負(fù)的本輪稅制改革前提不被打破，而且可能障礙稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)的實現(xiàn)。這是我們不愿意看到的，也是應(yīng)該全力避免的事情。 
    作者：中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長、本報專家指導(dǎo)會成員