《北京晚報》、《第一財經(jīng)日報》等媒體發(fā)表題為《福利費納入工資總額，房補(bǔ)飯補(bǔ)交補(bǔ)今后要繳個稅》的文章認(rèn)為，將企業(yè)為職工提供的交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼等納入職工工資總額管理，將會導(dǎo)致部分職工多繳個人所得稅。例如在一家文化公司工作的張小姐，公司每月發(fā)給她1400元的交通、通信補(bǔ)貼。根據(jù)新的規(guī)定，這1400元補(bǔ)貼今后將要和她的5000多元的工資收入合并繳稅。 

　　《江南都市報》發(fā)表的《壟斷企業(yè)高福利遇“卡”》一文指出，此次財政部將補(bǔ)貼納入個稅征收范圍，是考慮企業(yè)職工工資收入逐步提高，不少企業(yè)鉆空子，在福利補(bǔ)貼方面，往往采取比基本工資高出幾倍的方式來逃避繳納個人所得稅。這次政策調(diào)整將進(jìn)一步抑制高收入、高福利的壟斷企業(yè)員工薪水，堵住這部分稅收漏洞。 

　　在這些媒體的報道中，基本上將《通知》規(guī)定的內(nèi)容解讀為財政部對稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼等過去不用納稅，而今后需要納稅了。對此，有關(guān)稅收專家指出，這是媒體對《通知》的誤讀，實際上目前涉及交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼等的稅收政策沒有發(fā)生變化，“福利費新政”下這些補(bǔ)貼是否納稅、如何納稅還得遵循稅法規(guī)定。 

　　《通知》沒有改變現(xiàn)行稅收政策 

　　引起媒體熱議的是《通知》第二條的內(nèi)容，即企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。 

　　首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事丁蕓說：“《通知》并沒有改變現(xiàn)行的稅收政策，只是明確了職工福利費的定義及其范圍，對職工福利費的財務(wù)管理作了進(jìn)一步規(guī)定。無論是企業(yè)所得稅還是個人所得稅，現(xiàn)行的稅收政策并未改變?！?nbsp;

　　丁蕓介紹，《通知》明確了職工福利費的定義，即企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。《通知》還規(guī)定了職工福利費的具體范圍。 

　　北京金華融稅務(wù)師事務(wù)所董事長王培在分析《通知》的出臺背景時指出，財政部2006年頒布修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》，已將原來應(yīng)當(dāng)由職工福利費開支的基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險等內(nèi)容，直接列入成本(費用)。財政部《關(guān)于實施修訂后的〈企業(yè)財務(wù)通則〉有關(guān)問題的通知》（財企〔2007〕48號）中明確，修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額的14%計提職工福利費，終結(jié)了已經(jīng)延續(xù)了幾十年的職工福利費財務(wù)制度。 

　　王培指出，《企業(yè)財務(wù)通則》取消福利費計提后，一些企業(yè)出現(xiàn)了忽視職工福利費核算、企業(yè)職工福利費與企業(yè)正常經(jīng)營成本費用相混淆等現(xiàn)象，為保護(hù)國家、股東、企業(yè)和職工的合法權(quán)益，維護(hù)正常的收入分配秩序，財政部出臺了《通知》，以規(guī)范企業(yè)職工福利費核算。 

　　王培說：“財務(wù)管理與會計核算遵循《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，稅務(wù)核算遵循稅收法律、法規(guī)，兩者本身就存在差異，本身就是相分離的。不會因財務(wù)管理辦法的改變而必然使稅收政策改變，反過來，也不會因稅收政策的調(diào)整或變化而使財務(wù)管理辦法或會計核算方法發(fā)生變化?！?nbsp;

　　中央財經(jīng)大學(xué)客座教授劉玉章認(rèn)為，《通知》第七條明確規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)職工福利費財務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。這已經(jīng)清楚無誤地說明《通知》并沒有改變現(xiàn)行的稅收政策，遺憾的是，這一條被人們忽略了。 

　　劉玉章說：“從《通知》的規(guī)定看，財政部的主要意圖是結(jié)合企業(yè)薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，將過去屬于職工福利的各項補(bǔ)貼納入企業(yè)人工成本管理?！?nbsp;

　　《通知》不會額外增加個人稅負(fù) 

　　丁蕓說：“從個人所得稅的角度而言，個人所得稅的繳納應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，不因會計核算方法的變化而變化?！秱€人所得稅法》中的工資、薪金所得，包括津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）等文件早就明確了各項補(bǔ)貼的征稅問題，只不過在具體執(zhí)行上有一些差異，征收管理上還有待規(guī)范。原則上看，《通知》僅僅是在會計處理和財務(wù)管理層面作出相應(yīng)的規(guī)范，不應(yīng)當(dāng)影響職工的個人所得稅?！?nbsp;

　　劉玉章認(rèn)為，各項補(bǔ)貼是否納稅、如何納稅稅法早有規(guī)定。眾多媒體在解讀《通知》時，認(rèn)為將各項補(bǔ)貼納入職工工資總額管理就要多繳稅的觀點是誤讀。產(chǎn)生這種誤讀的原因有兩個：一是對稅收政策不夠了解，認(rèn)為各項補(bǔ)貼放在職工福利費管理不需要納稅，而納入職工工資總額管理就要納稅，實際上是否納稅、如何納稅要看稅法規(guī)定，而不是看財務(wù)上如何核算。二是過去很多企業(yè)、事業(yè)單位有意無意地在各項補(bǔ)貼的財務(wù)核算上制造混亂，有的將補(bǔ)貼計入管理費，有的將補(bǔ)貼計入福利費，導(dǎo)致支付給職工的有些補(bǔ)貼應(yīng)納稅而未納稅。 

　　劉玉章說：“《通知》不會額外增加個人稅負(fù)，如果《通知》實施后有些人的個人所得稅稅負(fù)增加，并不是因為稅收政策發(fā)生了變化，而是因為《通知》強(qiáng)化了福利費的管理，使過去一些人的隱性收入顯露出來，使過去應(yīng)該納稅而沒有納稅的收入正常納稅而已。” 

　　丁蕓認(rèn)為，目前企業(yè)職工收入的一部分在個人的工資、薪金中反映，還有一部分在福利費中以福利費支出的形式反映，這些收入扣除法定費用后都屬于應(yīng)稅范圍。《通知》的頒布，對于企業(yè)而言，將企業(yè)以前在福利費中的各項支出納入職工工資總額，便于管理；對于職工個人而言，將全部福利性的收入納入職工工資總額，使企業(yè)職工的收入分配更加明確，使以往收入渠道、收入來源多樣化的現(xiàn)狀有所改變。因此，一方面，可以為以后加強(qiáng)個人所得稅稅源管理、進(jìn)行個人所得稅改革作準(zhǔn)備；另一方面，根據(jù)我國的具體情況要盡快進(jìn)行個人所得稅的改革，設(shè)計合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)，要考慮工薪階層人員的家庭負(fù)擔(dān)，要考慮消費品的物價上漲情況，總之要使個人所得稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用。 

　　各項補(bǔ)貼是否納稅、如何納稅早有稅法規(guī)定 

　　劉玉章詳細(xì)解釋了各項補(bǔ)貼的現(xiàn)行稅收政策規(guī)定。 

　　企業(yè)按月支付給職工的交通補(bǔ)貼（或者車改補(bǔ)貼）是否全部作為工資薪金所得繳納個人所得稅呢？

　　不是。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）的規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定。 

　　現(xiàn)在的情況是有的省制定了公務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)，有的省沒有制定。那么，沒有制定標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎樣掌握呢？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函〔2009〕33號）的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)按月支付給職工的交通補(bǔ)貼（或者車改補(bǔ)貼）的70%可以作為公務(wù)費用，只按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入（工資薪金所得），計算扣繳個人所得稅。 

　　對于通信補(bǔ)貼，國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）第十條第二款規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通信費用標(biāo)準(zhǔn)，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。根據(jù)這個文件，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛對辦公通信費的標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定：例如北京市規(guī)定每人每月平均為300元。廣東省規(guī)定企業(yè)主要負(fù)責(zé)人每人每月500元，其他人員每人每月300元，可以在這個額度內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實扣除。上海市規(guī)定納稅人發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通信費用，可選擇據(jù)實列支或包干使用的方法處理。 

　　執(zhí)行《通知》之后，企業(yè)支付給職工的辦公通信補(bǔ)貼如何征收個人所得稅？根據(jù)企便函〔2009〕33號文件規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通信補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)按照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行，如果當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)按月支付給職工的通信補(bǔ)貼的80％作為公務(wù)費用，只按通信補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入（工資、薪金所得），計算扣繳個人所得稅。 

　　對于住房補(bǔ)貼，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅。但是隨著住房制度的改革，一些省市規(guī)定，企業(yè)按省級人民政府批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，在計算個人所得稅時不計入工資、薪金支出，不征收個人所得稅。企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各種名目的住房補(bǔ)貼，一律作為工資、薪金所得，征收個人所得稅。由于政策不統(tǒng)一，住房補(bǔ)貼的個人所得稅征免是爭論很大的問題。 

　　對于午餐費補(bǔ)貼，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）中規(guī)定，職工福利費可用于職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼。《通知》進(jìn)一步明確：自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出可以在職工福利費列支，因為不屬于“從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助”，不征收個人所得稅。 

　　但是，對于企業(yè)未統(tǒng)一供應(yīng)午餐而按月發(fā)給職工的“午餐費補(bǔ)貼”，是以現(xiàn)金發(fā)放的人人有份的補(bǔ)貼，則不屬于職工福利費的開支范圍，應(yīng)當(dāng)納入工資總額，征收個人所得稅。 

　　對于節(jié)日補(bǔ)助，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，屬于個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅。