一、什么是企業所得稅匯算清繳?
　　答：根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發[2009]79號)規定，企業所得稅匯算清繳，是指納稅人在規定期限內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
　　二、哪些企業需要辦理2013年度企業所得稅匯算清繳申報?
　　答：在廣州市從事生產、經營(包括試生產、試經營)的查賬征收和核定應稅所得率征收的企業所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照稅法及有關規定，向主管稅務機關報送年度企業所得稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料，并匯算清繳，結清全年企業所得稅稅款。
　　三、匯算清繳申報應在何時之前完成?
　　答：納稅人應在2014年6月9日前完成2013年度匯算清繳申報。如屬于在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關辦理備案，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
　　四、匯算清繳可以通過哪幾種方式申報?
　　答：匯算清繳申報可以通過網上申報或上門申報兩種方式完成。無論采取哪種申報方式，納稅人都必須先根據實際情況在電子報盤文件中選擇其中之一，在網上下載后，按規定錄入申報數據后保存。
　　(一)網上申報：登錄廣東省地方稅務局網上辦稅大廳，上傳報盤文件后確認申報。納稅人網上申報成功后，必須在匯算清繳期結束前，按規定向主管稅務機關報送紙質申報資料。
　　(二)上門申報：攜帶電子報盤文件(用U盤裝載)和規定的紙質申報資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。
　　注意1：電子報盤文件分為以下六類：①A類-適用于查賬征收一般工商企業;②A類-適用于查賬征收金融企業;③A類-適用于查賬征收事業單位、社會團體和民辦非企業單位;④B類-適用于核定征收;⑤A類-適用于跨地區經營總機構納稅人;⑥企業所得稅預繳申報表(A類)(適用于跨地區經營分支機構納稅人)。在錄入數據時要注意，A類年度申報表附表五第45行、第46行、第47行必須完整正確填列，不得填0或空白，否則將無法成功申報。
　　注意2：跨地區經營匯總納稅企業納稅人(包括總機構和分支機構)，因匯繳申報時提交的《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》(以下簡稱《分配表》)需要主管稅務機關審核確認并錄入系統，因此總機構、分支機構納稅人的年度申報只能在辦稅服務廳辦理，不再開通網報功能。
　　五、我單位是查賬征收納稅人，2013年度匯繳申報需提交哪些資料?
　　答：查賬征收企業需報送以下資料：
　　1. 年度企業所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于查賬征收的單位);
　　2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及附表一至十四的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質件一式兩份[主表必選，其他附表無發生的不需報送];
　　3.有資格的中介機構出具的企業所得稅匯算清繳鑒證報告(另有規定的除外)。
　　4.年度財務會計報告(如果企業所得稅匯算清繳鑒證報告中已經包括年度財務會計報告，可不另行提供);
　　5.有享受稅收優惠的納稅人，應報送稅收優惠備案事項相關資料;
　　6.有發生資產損失稅前扣除事項的納稅人，應報送規定格式的資產損失稅前扣除申報表及相關資料;
　　7.《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》[其中《關聯關系表》(表一)、《對外支付款項情況表》(表九)必選，其他無發生不需報送]。
　　注意3：為了提高我市企業所得稅匯算清繳質量，規范納稅申報行為，我市實行企業所得稅年度申報附送匯算清繳鑒證報告制度。查賬征收納稅人必須出具匯繳鑒證報告，如納稅人有特殊情況，請直接與主管稅務機關聯系確認。
　　注意4：如果貴單位是匯總納稅總機構納稅人，需提交資料與上述七項資料不同，具體請參閱本手冊第八點規定。
　　六、我單位是核定應稅所得率征收納稅人，2013年度匯繳申報需提交哪些資料?
　　答：核定征收企業需報送以下資料：
　　1. 年度企業所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于實行核定應稅所得率征收的單位);
　　2.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》主表及附表的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質件一式兩份;
　　3.有享受稅收優惠的納稅人，應報送稅收優惠備案事項相關資料;
　　4.企業所得稅匯算清繳鑒證報告(另有規定的除外)。
　　注意5：有部分核定征收企業是需要報送匯繳鑒證報告的，請直接與主管稅務機關聯系確認。
　　注意6：核定征收企業請及早辦理年度納稅申報，以免影響2014年度企業所得稅征收方式重新鑒定工作。
　　七、年度財務會計報告具體包括什么?
　　答：根據《企業財務會計報告條例》(國務院令第287號)第七條規定，年度財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的企業不需報送財務情況說明書。事業單位財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料，財務報表由會計報表及其附注構成，會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。
　　八、我單位是匯總納稅企業總機構，需要提交哪些申報資料?
　　答：跨地區經營匯總納稅企業的總機構，應提交專門的年度申報表，即：《廣東地方稅務局企業所得稅年度納稅申報表》(A類-適用于跨地區經營總機構納稅人，以下簡稱為《總機構年度申報表》)，除報送本手冊第五點第1項、第3至7項規定資料外，還應報送《分配表》、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明(如果企業所得稅匯算清繳鑒證報告中已經包括此項內容，可不另行提供)。
　　注意7：《總機構年度申報表》是在《廣東地方稅務局企業所得稅年度納稅申報表(A類-適用于一般工商企業)V2.0》的主表基礎上增加三行次而成，所增加指標的填表說明如下：
　　(一)第43行“總機構應分攤所得稅額”：匯總納稅納稅人總機構，以本表第40行“本年應補(退)的所得稅額”為基數，按總機構應分攤的預繳比例計算出的本年應補(退)所得稅額填報。
　　(二)第44行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅納稅人的總機構，本表第40行“本年應補(退)的所得稅額”為基數，按財政集中分配的預繳比例計算出的本年應補(退)所得稅額填報。
　　(三)第45行“總機構獨立生產經營部門應分攤所得稅額”：填報匯總納稅納稅人總機構設立的具有獨立生產經營職能、按規定視同分支機構的部門所應分攤的本年應補(退)所得稅額。
　　九、我單位A屬于廣州市內二級分支機構，總機構在北京， 2013年憑總機構主管稅務機關受理蓋章的《分配表》進行季度預繳申報，請問是否需要辦理2013年度匯算清繳?如需辦理申報，應提交哪些資料?
　　答：根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定，從2013年度起，總機構跨省(自治區、直轄市)、省內跨市設立的實行匯總納稅的廣州市內二級分支機構，應由總機構匯總計算企業年度應繳或應退所得稅款，并按照規定的稅款分配比例，在分支機構所在地進行企業所得稅匯算清繳，辦理應繳或應退所得稅款。
　　跨地區經營匯總納稅企業的分支機構匯繳申報需報送以下資料：
　　1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(暫用該表格式進行年度納稅申報);
　　2.經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表;
　　3.分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業收支情況);
　　4.分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明(年度納稅調整情況的說明，可參照企業所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明)。
　　十、我單位B是廣州市內以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，總機構在北京，無法提供《分配表》，也無法提供相關證據證明二級及以下分支機構身份，2013年季度預繳時視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅，請問我單位是否需要辦理2013年度匯算清繳?
　　答：按稅法規定視同獨立納稅人管理的非法人分支機構，應在其非法人分支機構所在地進行匯算清繳。
　　注意8：A單位(第九點)、B單位(第十點)雖然都是分支機構，因身份不同(A單位是匯總納稅二級分支機構，B單位是視同獨立納稅人管理的納稅人)，兩者匯繳申報提交資料是不同的，A 單位應按本手冊第九點規定報送，而B單位則根據當年度適用的征收方式(查賬征收/核定應稅所得率征收)，選擇按本手冊第五點或第六點規定報送。
　　十一、我單位按規定辦理了企業所得稅年度匯繳申報，但發現申報有誤，可以重新辦理申報嗎?
　　答：在匯算清繳期限結束前(2013年度匯繳期限為2014年6月9日前)，發現申報有誤的，可在匯算清繳期內通過網上申報或上門申報方式重新辦理企業所得稅年度納稅申報。匯算清繳期限結束后發現申報有誤的，只能通過上門申報方式重新辦理申報，如果涉及應補繳稅款，要按稅收征管法規定處理。
　　十二、請問如何才能在匯繳申報時享受稅收優惠?
　　答：納稅人2013年度如果符合以下二十五項稅收優惠政策條件，應按《廣東省地方稅務局關于企業所得稅稅收優惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務局公告2013年第1號)規定，在年度匯算清繳申報前向主管稅務機關辦理稅收優惠備案。匯繳申報時，對已辦理稅收優惠備案的項目，按規定填列其對應年度申報表相關欄次，就可以享受稅收優惠了。
　　注意9：小型微利企業另有特殊規定，請參閱本手冊第十四點。

     十三、請問如何辦理稅收優惠備案手續?
　　答：目前，稅收優惠備案有網上辦理、上門辦理兩種辦理方式，網上辦理對辦理數字證書CA(客戶端)用戶開放。辦理程序如下：
　　(一)上門辦理：
　　第一步：網上下載《導入模板(企業所得稅稅收優惠備案各附表)》，按規定完整正確錄入相關數據。
　　第二步：攜帶導入模板電子文件(用U盤裝載)和規定的紙質資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。資料齊全、符合法定形式的，主管稅務機關即時辦結備案，并告知納稅人執行。
　　(二)網上辦理：
　　登錄廣東省地方稅務局電子辦稅服務廳，在“涉稅事項”-“備案類及其他”-“企業所得稅”-“匯繳期備案”欄目下選擇相應的事項名稱，“提請備案”-“填寫表格”-“確認數據”。
　　十四、我單位符合小型微利企業優惠政策條件，必須先辦理小微優惠備案后，才能在匯繳申報時享受優惠嗎?
　　答：享受小型微利企業低稅率優惠的納稅人，可在年度納稅申報時直接享受相關優惠，不需要辦理小微優惠備案。申報要求如下：
　　當納稅人在年度申報表附表五第45-47行填報的數據表明可能符合小型微利企業條件時，申報系統會給出三項提示供納稅人選擇：1、確認符合優惠條件并申報享受減免稅;2、不符合優惠條件;3、放棄申報享受減免稅，納稅人根據實際情況選擇其中之一進行申報，如果選擇第1項，按規定將小型微利企業減免稅額直接填報在附表五第34行(填報規則見表一)即可享受優惠。

　表一

      如果選擇第2項或第3項，附表五第34行只能填報0或不填。
　　十五、請問如何才能在2014年預繳申報時享受小型微利企業優惠?
　　答：對上年度匯算清繳有享受小型微利企業優惠政策的納稅人(即：2013年度匯繳申報表附表五第34行填列金額大于0)，2014年度預繳申報時，可直接享受小型微利優惠。將預繳時可享受的減免稅額填報在預繳申報表第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次即可(填報規則見表二)。

     表二

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