扶持動漫產業發展。《財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）規定，從2009年1月1日起，經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策（注：按財稅[2008]1號文件規定執行）。

　　西部大開發稅收優惠適用新目錄標準執行。《國家稅務總局關于西部大開發企業所得稅優惠政策適用目錄問題的批復》（國稅函[2009]399號）規定，享受西部大開發企業所得稅優惠政策的國家鼓勵類產業內資企業適用目錄及銜接問題，繼續按照財稅[2006]165號的規定執行（注：按照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》新目錄鼓勵類目錄的標準進行審核確認）。享受西部大開發企業所得稅優惠政策的國家鼓勵類產業外商投資企業適用目錄及銜接問題，按以下原則執行：（一）自2008年1月1日起，財稅[2001]202號文件中《外商投資產業指導目錄》按國家發展和改革委員會公布的《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》執行。自2009年1月1日起，財稅[2001]202號文件中《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（第18號令）按國家發展和改革委員會與商務部發布的《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》執行。（二）在相關目錄變更前，已按財稅[2001]202號文件規定的目錄標準審核享受企業所得稅優惠政策的外商投資企業，除屬于《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產業目錄，禁止外商投資產業目錄外，可繼續執行到期滿為止；對屬于《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄的企業，應自執行新目錄的年度起，停止執行西部大開發企業所得稅優惠政策。對符合新目錄鼓勵類標準但不符合原目錄標準的企業，應自執行新目錄的年度起，就其按照西部大開發有關企業所得稅優惠政策規定計算的稅收優惠期的剩余優惠年限享受優惠。

　　環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄制定。企業從事規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。財政部、國家稅務總局、國家發展改革委下發了《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》（財稅[2009]166號），自2008年1月1日起施行。

　　汶川地震災區農村信用社繼續免征企業所得稅。《財政部國家稅務總局關于汶川地震災區農村信用社企業所得稅有關問題的通知》（財稅[2010]3號）規定，從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6省（自治區、直轄市）汶川地震災區農村信用社繼續免征企業所得稅。

　　部分企業廣告費和業務宣傳費稅前扣除比例提高

　　企業所得稅法實施條例第四十四條規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。《財政部 國家稅務總局關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）提高了部分行業廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除標準，該文規定：對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。對采取特許經營模式的飲料制造企業，飲料品牌使用方發生的不超過當年銷售（營業）收入30%的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業所得稅前扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。此規定執行時間自2008年1月1日起至2010年12月31日止。

　　公益性群眾團體需申請公益性捐贈稅前扣除資格

　　稅法規定，企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。《財政部、國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）對此項政策進行了進一步規范。文件規定，公益性群眾團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。（一）由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、國家稅務總局提出申請；（二）由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務部門提出申請；（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。需要提醒企業注意的是，對于通過公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，接受捐贈的群眾團體位于名單內，則企業或個人在名單所屬年度發生的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

　　向自然人借款利息支出可以稅前扣除

　　新企業所得稅法實施后，企業向金融機構和非金融企業借款的利息支出，均可以按稅法規定稅前扣除。但向自然人借款發生的利息支出能否稅前扣除一直未予明確。《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）明確了“企業向自然人借款的利息支出符合條件的可稅前扣除。”文件規定：企業向內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。

　　境外所得境外負擔稅收可以限額抵免

　　稅法規定，企業取得境外所得計征企業所得稅時，可以抵免境外已納或負擔所得稅額。《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）對此進一步明確，要求企業應能準確計算確定當期實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額和抵免限額，不能準確計算實際可抵免分國（地區）別的境外所得稅稅額的，在相應國家（地區）繳納的稅收均不得在該企業當期應納稅額中抵免，也不得結轉以后年度抵免。

　　可抵免境外所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的稅款。但不包括：（一）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（二）按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款；（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（四）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；（五）按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；（六）按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　企業應按規定分國（地區）別計算境外稅額的抵免限額。屬于下列情形的，經企業申請，主管稅務機關核準，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免：（一）企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區）政府機關核發的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率低于我國企業所得稅法第四條第一款規定稅率50%，以上的外，可按境外應納稅所得額的12．5%作為抵免限額，企業按該國（地區）稅務機關或政府機關核發具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。（二）企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規定計算的境外應納稅所得額和我國企業所得稅法規定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業所得稅稅額。

　　明確了落實企業所得稅法若干稅收問題

　　2010年2月22日，國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）（以下簡稱79號文件），就以下重要問題進行了明確：

　　1．提前收到的租金收入可以分期確認收入。79號文件規定：如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據企業所得稅法實施條例第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　2．債務重組收入在合同生效時確認。按照稅法規定，對債務重組中債權人作出的債權讓步，債務人要確認為重組所得計入當期應納稅所得額。但何時確認所得，稅法并未明確。79號文件規定，企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。

　　3．股權轉讓所得不扣除留存收益。一般企業的股權轉讓不僅有付款時間、轉讓合同或協議生效時間，而且還需要辦理相關的股權變更登記，有變更登記時間。按照79號文件規定，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。文件同時規定，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　4．分配溢價資本公積暫不征稅。企業所得稅法實施條例第十七條規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照披投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。79號文件據此規定：企業權益性投資取得股息，紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。但對于“被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。”

　　5．允許暫估固定資產成本并計提折舊。企業固定資產投入使用后，因工程款項尚未結清未取得全額發票的情況比較普遍，為解決這類資產的計稅基礎及折舊稅前扣除問題，79號文件規定“可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。”稅法雖然允許企業資產在投入使用的次月計提折舊，但應在隨后的12個月之內及時取得真實合法的結算發票，按實際金額調整。

　　6．免稅收入所對應的費用可以扣除。79號文件明確，根據企業所得稅法實施條例第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　7．企業籌辦期間不計算為虧損年度。按照稅法規定，企業籌辦期間發生的費用，不能直接計入當期費用，要么在開始經營之日的當年一次性扣除，要么作為長期待攤費用處理，分期攤銷計入稅前扣除。鑒于此，79號文件規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函[2009]98號文件第九條規定執行。

　　8．從事股權投資業務的企業投資收益可以作為計算業務招待費比例的基數。從事股權投資業務的企業其主要收入為投資收益，企業所得稅法對如何確定其業務招待費的銷售（營業）收入基數不盡明確。79號文件規定，對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。顯然，按照權益法核算的投資收益因不屬被投資企業分配的股息紅利，不得作為計算業務招待費比例的基數。