問題內(nèi)容：

企業(yè)自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，是否要繳納增值稅？所得稅有何規(guī)定？

回復(fù)意見：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
　　“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
　　（二）銷售代銷貨物；
　　（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
　　（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
　　（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
　　（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
　　（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”
　　 
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：
　　“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
　　（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
　　（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；
　　（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
　　（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
 
　　根據(jù)上述規(guī)定，自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，如果不屬于上述用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，可不用做增值稅視同銷售處理。又自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)屬于國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn)情形，企業(yè)所得稅也不需要做視同銷售處理。
　　 
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局
2009/06/30