國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)【1994】第114號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、各計(jì)劃單列稅務(wù)局，沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、武漢、成都、西安、廣州市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
   根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1994］10號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》第三條的規(guī)定，現(xiàn)就中外合作油（氣）田（以下簡(jiǎn)稱合作油（氣）田）開采原油、天然氣征收增值稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
    一、合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，以該油（氣）田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油（氣）量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。
    二、鑒于目前合作油（氣）田開采的原油、天然氣實(shí)行統(tǒng)一銷售，其增值稅暫按合作油（氣）田每次用于銷售的總量計(jì)算征稅。計(jì)征的增值稅原油、天然氣實(shí)物隨同合作油（氣）田的原油、天然氣一起銷售。
    三、增值稅的原油、天然氣實(shí)物，按實(shí)際銷售額扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫(kù)。原油、天然氣銷售的定價(jià)方法，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。
    四、合作油（氣）田的原油、天然氣按次納稅，每次銷售款劃入銷售方銀行帳戶之日（最遲不得超過(guò)合同規(guī)定的付款期限最后一日）起5日內(nèi)申報(bào)納稅（如最后一天為法定節(jié)、假日可按規(guī)定順延）。逾期未辦理申報(bào)納稅的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
    五、合作油（氣）田銷售的原油、天然氣按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。選擇確定后1年內(nèi)不得變更。
    六、增值稅的申報(bào)繳納事宜，由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送本次原油、天然氣的銷售價(jià)格、銷售費(fèi)用、銷售去向等明細(xì)資料。并按月或按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合作油（氣）田的產(chǎn)量、存量、分配量、銷售量以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的其他有關(guān)資料。
    七、合作油（氣）田銷售原油、天然氣時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的具體填開方法是：“價(jià)稅合計(jì)欄”按含稅銷售額填寫；“稅額欄”按含稅銷售額乘以征收率5％計(jì)算出的稅額填寫；“金額欄”按價(jià)稅合計(jì)數(shù)額減去稅額后的余額填寫；“數(shù)量欄”按銷售總量填寫；“單價(jià)欄”按實(shí)際銷售單價(jià)填寫；“稅率欄”不填。“稅額欄”中所列稅額為購(gòu)買方的增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除額。
    八、中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油（氣）田比照上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
    九、本通知自1994年1月1日起實(shí)行。
    抄：中國(guó)海洋石油總公司、中國(guó)石油天然氣總公司