第五章 征收管理

第十五條 環境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理。
環境保護主管部門依照本法和環境保護有關法律法規的規定，履行對應稅污染物監測、監督和審核確認的職責，協同稅務機關做好環境保護稅的征收管理工作。

第十六條 環境保護稅的納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。
    第十七條 納稅人應當向應稅污染物排放地的主管稅務機關申報繳納環境保護稅。
    第十八條 環境保護稅按月、按季或者按年計征，由主管稅務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
    第十九條 納稅人應當自納稅期限屆滿之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應當對申報的真實性和合法性承擔責任。

第二十條 環境保護稅按照重點監控(排污)納稅人和非重點監控(排污)納稅人進行分類管理。 
    重點監控(排污)納稅人排放應稅污染物的種類、數量等申報情況，由主管稅務機關自納稅期限屆滿之日起5日內提請環境保護主管部門審核，環境保護主管部門自收到申報資料之日起30日內向主管稅務機關出具審核意見。
    非重點監控(排污)納稅人的申報資料，由主管稅務機關會同環境保護主管部門聯合核定并公告。具體辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。

第二十一條 主管稅務機關結合納稅申報資料和環境保護部門出具的審核意見，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定調整納稅人應納稅額。納稅人在下一期納稅申報時，一并辦理納稅事項的調整。
    納稅人未按規定調整納稅事項的，主管稅務機關應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處理。

第二十二條 主管稅務機關在稅收征管中發現納稅人有下列情形的，可以提請環境保護主管部門對納稅人的污染物排放情況進行審核，環境保護主管部門自收到稅務機關資料之日起30日內向稅務機關出具審核意見：
    (一)稅務機關在稅收征管中發現納稅人未按照規定期限申報應稅污染物排放情況或者申報數據明顯不實的；
    (二)稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務等行為的。

第二十三條 環境保護主管部門應當根據稅務部門的征管工作需求，及時將排污單位名錄及排污資料信息、排污單位污染物排放監測數據信息、審核確認信息和排污許可信息、排污單位環境違法和受行政處罰情況等信息，送達主管稅務機關。
    稅務機關應當及時將納稅人的排污申報、稅款入庫、加倍征收、減免稅額、欠繳稅款及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，送達環境保護主管部門。

第二十四條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的，比照本法相關規定申報繳納環境保護稅。具體納稅申報事項由國務院稅務主管部門會同海洋主管部門規定。

第二十五條 省、自治區、直轄市人民政府可以依據本法規定及實際情況制定環境保護稅具體管理辦法。
縣級以上地方人民政府應當依據本法規定建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位的分工協作工作機制，加強環境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。

第二十六條 納稅人未按規定向稅務機關申報納稅，稅務主管部門和環境保護主管部門及工作人員違反本法規定造成重大損失的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環境保護法》和相關法律法規的規定予以處罰。

    第二十七條 本法所稱重點監控(排污)納稅人，指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點污染行業的納稅人及其他排污行業的重點監控企業。
    國務院和省、自治區、直轄市人民政府可以根據環境保護的需要增加(調整)重點污染行業種類。

第二十八條 本法施行后，對依照本法規定征收環境保護稅的，不再征收排污費。原由排污費安排的支出納入財政預算安排。
    第二十九條 國務院根據本法制定實施條例。
    第三十條 本法自　 年　月　日起施行。

附件下載:  附表1：環境保護稅稅目稅額表
                附表2：應稅污染物和當量值表

關于《中華人民共和國環境保護稅法(征求意見稿)》的說明

根據黨的十八屆三中全會提出的環境保護費改稅要求，為促進形成節約能源資源、保護生態環境的產業結構、發展方式和消費模式，加快轉變經濟發展方式，財政部、稅務總局、環境保護部在研究、吸收有關方面意見的基礎上，起草了《中華人民共和國環境保護稅法(征求意見稿)》(以下簡稱征求意見稿)。征求意見稿的主要內容如下：
    (一)關于納稅人。2015年1月1日起施行的新環境保護法規定，排污費的繳納人為排放污染物的企業事業單位和其他生產經營者。為與排污費有關規定相銜接，征求意見稿規定，環境保護稅的納稅人，為在中華人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。

(二)關于稅額。征求意見稿規定的稅額標準與現行排污費的征收標準基本一致。省級人民政府可以統籌考慮本地區環境承載能力、污染排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在規定的稅額標準上適當上浮應稅污染物的適用稅額，并報國務院備案。為落實《大氣污染防治行動計劃》《節能減排“十二五”規劃》、新環境保護法等要求，促使企業減少污染物排放，征求意見稿規定，對超標、超總量排放污染物的，加倍征收環保稅。對依照環境保護稅法規定征收環保稅的，不再征收排污費。

(三)關于征稅對象和征稅范圍。環保稅的征稅對象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類，具體稅目按照稅目稅額表的規定執行。對大氣污染物、水污染物的征收范圍，按每一排放口的污染物種類數以污染當量數從大到小的順序，最多不超過3項(重金屬污染物為5項)。省級人民政府可以根據本地區污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環保稅的應稅污染物種類數。

(四)關于稅收優惠。征求意見稿規定，對農業生產(不包括規模化養殖)排放的應稅污染物，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物，城鎮污水處理廠、城鎮生活垃圾處理場向環境排放污染物不超過國家規定排放標準的，免征環保稅。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物低于排放標準50%以上且未超過污染物排放總量控制指標的，省級人民政府可以決定在一定期限內減半征收環保稅。

(五)關于征收管理。按照“企業申報、稅務征收、環保協同、信息共享”的征管模式，征求意見稿規定，納稅人向稅務機關申報納稅，對申報的真實性和合法性承擔責任；對重點監控(排污)納稅人和非重點監控(排污)納稅人進行分類管理；稅務機關發現納稅人有申報數據明顯不實、逃避納稅等行為的，可提請環保部門審核納稅人的污染物排放情況；環保部門和稅務機關建立相關信息共享機制。