各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會：

    根據《中稅協業務準則委員會2015年工作計劃》（中稅協專發[2015]001號），我們組織了以北京、大連、江蘇、廣東稅協為牽頭單位，成立了執業規則課題組，負責起草了《研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除鑒證業務規則》、《稅務咨詢業務規則》、《稅務顧問業務規則》、《代理納稅申報業務規則》、《企業所得稅匯算清繳服務業務規則》和《納稅審核技術規則》。現將上述六項執業規則的征求意見稿發給你們，請各地組織稅務師事務所研究修改，提出意見建議，于11月30日前將匯總報送至中稅協業務準則部。

    聯系人： 李頔   68413988-8306

    電子郵件：zzzb@cctaa.cn

    附件：
     1.《研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除鑒證業務規則》
     2.《稅務咨詢業務規則》
     3.《稅務顧問業務規則》
     4.《代理納稅申報業務規則》
     5.《企業所得稅匯算清繳服務業務規則》
     6.《納稅審核技術規則》

中國注冊稅務師協會
2015年11月13日

    附件：

研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除鑒證業務規則（征求意見稿）

第一章  總則

    第一條 為了規范稅務師開展研究開發費用加計扣除鑒證業務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《稅務師涉稅鑒證業務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等及研究開發費用加計扣除的稅收法律、法規、規章及規范性文件（以下簡稱“稅法”）的規定，制定本規則。
    第二條 研發費稅前加計扣除鑒證業務（以下簡稱“研發費鑒證業務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執行本規則規定的程序和方法，對被鑒證人的研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除年度的企業所得稅納稅申報事項（以下簡稱“研發費用加計扣除事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
     本規則所稱研發費稅前加計扣除，是指企業開展研發活動中實際發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
     第三條 本規則所稱鑒證人，是指接受委托，執行研發費鑒證業務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其稅務師。
     本規則所稱被鑒證人，是指與鑒證研發費用加計扣除事項相關的企業所得稅納稅人。
     第四條 本規則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的研發費用加計扣除事項。
     第五條 研究費加計扣除鑒證目的，是通過對被鑒證人的研發費用加計扣除事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
     第六條 鑒證人開展研發費鑒證業務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統一會計制度”）及其他有關法律、法規的規定，并符合本規則的要求。

第二章  業務承接

    第七條 稅務師事務所承接研發費鑒證業務，應當按照相關執業規范規定執行。
    第八條 鑒證人承接鑒證業務，應根據《企業所得稅年度納稅申報鑒證業務規則（試行）》執業規范的規定執行。
    第九條 鑒證人承接鑒證業務前，應當根據《企業所得稅年度納稅申報鑒證業務規則（試行）》執業規范的規定初步了解以下業務環境，決定是否接受委托。除研發費用加計扣除事項的重點調查事項以外，本規則不再另行規定。具體研發費用加計扣除事項重點調查事項如下：

    （一）關注企業所屬行業及研發領域，并調查企業財務核算情況，具體事項如下：
     1、調查企業所屬行業、財務核算、企業所得稅征收方式和高新技術企業資格取得等情況，是否屬于可以進行研發費稅前加計扣除的企業范圍；
     2、調查企業研發活動領域，是否屬于允許進行研發費稅前加計扣除的活動范圍；
     3、調查企業執行何種會計制度，研發費是否按要求設立輔助賬核算，研發支出是否建立專門的內控制度。

    （二）研發項目情況。關注企業研發機構及人員的設置、研究開發項目情況及資金來源，具體事項如下：
     1、了解企業研發機構的組織結構及研發人員配備情況，如：研發人員清冊及崗位和研發中的職責、參與研發時間、工資分攤情況以及人員變動情況；
     2、調查研發項目的具體情況，如：立項、確認與登記情況；項目研發起止時間、結題和成果情況；項目屬于費用化還是資本化核算；項目完成情況等；
     3、根據企業提供的研發項目情況，調查研發項目資金來源情況。

    （三）對研發費鑒證的業務環境評估，還應取得下列資料：
     1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；
     2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；
     3、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；
     4、企業總經理辦公會或董事會，這個提法，是原來文件的提法，關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
     5、委托、合作研究開發項目的合同或協議；
     6、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
     7、研究開發項目向科技等部門備案的相關資料或向查新部門查新的相關資料；
     8、研究開發項目的財務核算資料（如：項目輔助賬、憑證等）；
     9、用于研發活動的儀器、設備和軟件、專利權、非專利技術等無形資產的清冊；
     10、研發費用以前年度形成無形資產清冊，并列示相關攤銷情況。
     第十條 鑒證人決定承接鑒證業務的，應根據業務約定書執業規范的規定，參考《研究開發費用加計扣除鑒證業務約定書（范本）》，與委托人簽訂業務約定書。
    第十一條 鑒證人制定鑒證業務計劃，應根據《企業所得稅年度納稅申報鑒證業務規則（試行）》執業規范的規定執行。