資金流的核查也再次印證了發票核查結果。在對企業付款情況進行核查時，檢查人員發現付款憑證后所附的單據為承兌匯票復印件，該復印件上并無H商貿公司的收付背書轉讓信息。銀行所提供的H商貿公司基本賬戶和法定代表人個人賬戶資金往來信息中，也并無支付給山西兩家企業記錄。

經過多方調查核實，檢查人員認定，H商貿公司從事外銷煤炭業務時，的確采取過鐵路運輸方式運送貨物，并從鐵路貨運企業開具了發票。但其部分銷售業務“有貨無票”，因此采取接受虛假增值稅發票的方式偷逃稅款，涉及33份增值稅專用發票，金額533萬元，稅額90萬元。另外，通過檢查還發現該商貿公司在2014年9月銷售煤時使用13%的稅率計稅，少申報銷項稅額2.01萬元，合計少繳增值稅約93萬元。

針對企業的違法行為，嘉峪關市國稅局稽查局依法對H商貿公司作出補繳增值稅約93萬元，依法加收滯納金，并處罰款93萬元的處罰決定。

共享征管信息，強化發票監管

該案查處過程中反映出的一些問題，值得稅務機關思考。

1.征管信息共享不足易造成發票監管缺位。目前，稅務機關的征管信息系統由于屬地管理原則，某地稅務機關只能查詢到該地區納稅戶信息，這限制了稅務管理數據的收集和分析工作，并降低了企業發票監管效率。例如，甘肅國稅機關之前在查辦某一空殼企業涉稅違法案件時，該企業某年度抵扣的372份發票來自全國7個省、市、自治區11個區縣，而這些發票信息核對，依靠征管信息系統根本無法完成，只能通過其他渠道查詢，增加了許多額外工作量。因此，稅務機關應基于“互聯網+”“大數據”等技術，建立全國征管信息查詢平臺，以降低發票監管成本。

2.銀行承兌匯票是目前企業大額收款和付款的主要方式之一，但匯票背書支付具有流轉環節多，賬證憑證中僅附匯票及背書復印件等特點，違法分子容易通過偽造背書簽章及一票多用等形式從事不法活動。

目前，我國只有《票據法》對匯票的使用做出了規定，但僅僅對發生糾紛時追索權進行了明確，無其他罰則。匯票背書轉讓的普遍性和不規范性并存的情形，給虛開發票人員在資金流上造假提供了空間，因此我國急需通過完善法律、法規，對承兌匯票的使用范圍、憑證入賬的形式等作出明確規定和限制。

3.銀行卡、網銀、支付寶、微信等多種支付方式的發展，在方便企業資金支付的同時，也為稅務機關稽查案件時查實企業資金流增加了困難。因此，我國應盡快完善相關法規，明確金融機構、第三方支付平臺具有配合提供涉案企業和人員資金往來證據的義務，并明確涉稅電子證據取得及應用的法律效力。

點評：加強營改增 受票方企業監管

點評人：甘肅省國稅局 稽查局局長 彭正國

回顧本案的檢查過程和違法企業的違法手段，我們可以發現，由于目前稅務機關軟件系統對增值稅專用發票漢字信息難以比對，一些違法分子和違法企業因此無視稅收法律，肆意通過克隆、套打增值稅發票等方式，用假票抵扣偷逃稅款，使國家遭受巨大損失。因此，稅務機關應盡快采取相關措施，對發票管理的相關制度和軟件予以完善。

在案件的查辦過程中，稽查人員運用“大數據”技術，充分提取、篩查涉案企業的經營數據，以企業貨運發票異常增加為切入點，徹查企業經銷業務，逆查企業煤炭貿易資金流和貨運流，環環緊扣，層層推進，最終查實涉案企業利用承兌匯票管理漏洞，虛構付款信息，從第三方取得虛開增值稅發票從而多抵稅款的違法事實。

本案的查辦結果表明，稅務機關在開展日常管理時，除強化營改增企業稅收監管外，還應同時加大營改增企業受票方發票核查力度，以防微杜漸，遏制稅收違法行為的發生。